Fiscaal advies: de "Donation-Partage" ("Schenking met verdeling")

De donation-partage is een oorspronkelijke instelling van het Franse recht. Het is een akte waarmee iemand tijdens zijn leven zijn vermogen weggeeft en verdeelt onder zijn kinderen. De persoon stelt dus de inhoud van het aandeel vast dat aan elk van de kinderen zal toekomen. Hij kan ongelijke aandelen creëren, mits deze “ongelijkheid” niet het bedrag van het vrij te vermaken aandeel dat in elke nalatenschap bestaat overschrijdt, met andere woorden mits het gelijkheidsbeginsel tussen kinderen met betrekking tot hun gereserveerde aandelen niet wordt geschonden.

Een van de belangrijkste voordelen van de donation-partage is dat, als alle kinderen deze voor het overlijden accepteren, het normaal gesproken ruzies tussen hen bij overlijden zal vermijden, hoewel rechtsvorderingen in bepaalde gevallen nog steeds mogelijk zijn. De donation-partage voorkomt de situatie waarin de erfgenamen mede-eigenaars worden van alle activa van de overledene en een mogelijke lange verdelingsprocedure (‘partage’) bij onenigheid.

Het heeft ook een essentieel voordeel in die zin dat het een valkuil met betrekking tot de waardering van de geschonken activa vermijdt. Zodra de schenker is overleden, worden de activa geschonken onder de donation-partage gewaardeerd tegen de waarde die ten tijde van de schenking werd aangehouden, in tegenstelling tot het tijdstip van de verdeling van de nalatenschap na overlijden. Dit is zo, terwijl daarentegen, bij de waardering van het aandeel waar elk kind recht op heeft, tijdens het leven gedane outright gifts worden meegenomen tegen hun waarde op het moment van overlijden, wat discrepanties in de behandeling van kinderen kan creëren afhankelijk van wat werd gegeven. Laten we een voorbeeld overwegen: tijdens zijn leven doet een vader schenkingen aan zijn twee kinderen, één van een onroerend goed en contanten aan de andere in gelijke waarden of twee gelijke sommen contanten, waarvan er later door het kind in de aankoop van een eigendom wordt geïnvesteerd terwijl de andere zijn schenking uitgeeft zonder iets te kopen. Dan zal bij het overlijden van de vader, de waarde van de schenking die wordt meegenomen om het aandeel van de nalatenschap te beoordelen dat naar het kind dat het eigendom heeft gekocht moet gaan, de marktwaarde daarvan ten tijde van overlijden zijn, terwijl de schenking ontvangen door de andere (en die het heeft uitgegeven) tegen de nominale waarde wordt meegenomen, wat betekent dat dit kind zal profiteren van de waardestijging in de loop van de tijd van het eigendom dat door zijn broer of zus werd gekocht. Dit kan nogal onrechtvaardig lijken en de donation-partage verhelpt die situatie door de waardering te ‘bevriezen’ op het moment van de schenking.

Te volgen proces om een donation-partage te maken: zoals elke schenking, moet een donation-partage worden ondertekend voor een notaris. Twee ouders kunnen hun respectievelijke persoonlijke activa schenken, maar als er een gemeenschap tussen echtgenoten bestaat, is het het beste om een gezamenlijke enkele akte van schenking te doen waarbij elke echtgenoot zijn eigen persoonlijke activa schenkt en beide echtgenoten hun gezamenlijke activa tegelijkertijd schenken.

Om geldig te zijn, moeten alle begunstigden de donation-partage accepteren, hoewel als er één weigert, deze geldig blijft voor de anderen. Degene die heeft geweigerd kan niet profiteren van de bovengenoemde regel over waardering en als de activa die in de nalatenschap achterblijven niet toereikend zijn voor hem om zijn volledige geresande aandeel van de nalatenschap te ontvangen, dan heeft hij het recht om de reikwijdte van de schenking aan te vechten en deze te laten reduceren (‘action en réduction’).

Activa geschonken binnen een donation-partage kunnen bestaan uit specifieke bestaande activa, of door integratie van voorafgaande outright gifts die zijn gedaan. In dat geval moet echter worden opgemerkt dat de aan te houden waarde voor de outright gift de waarde zal zijn op de datum van de donation-partage, niet de waarde ten tijde van de outright gift. Het wordt daarom aanbevolen om in de eerste plaats een donation-partage te doen in plaats van outright gifts.

Men hoeft niet al zijn activa te schenken onder een donation-partage en in het geval van een gedeeltelijke schenking, dan wordt het surplus van de activa verdeeld volgens de standaard toepasselijke regels van successie.

Zodra de donation-partage is geaccepteerd, is het normaal onmogelijk hierop terug te komen. Er zijn uitzonderingen in zeer uitzonderlijke gevallen, bijvoorbeeld als de schenking onder een verplichting werd gemaakt die niet werd uitgevoerd.

Het is mogelijk om in een donation-partage te bepalen dat als de begunstigde vóór de schenker overlijdt, de schenker het activum terug zal krijgen. Als dit niet wordt bepaald, dan zullen bij het overlijden van de begunstigde de geschonken activa ten goede komen aan zijn of haar erfgenamen. Echter, als de bedoeling is om het activum terug te krijgen in geval van overlijden van het kind of de kinderen, is het essentieel, in het geval er meerdere kinderen zijn, hen niet dezelfde activa gezamenlijk te geven, met andere woorden in het geval er slechts één overlijdt, dan kunnen de activa niet volledig worden teruggegeven. Het is mogelijk activa van ongelijke waarde te geven aan verschillende kinderen, maar in dat geval zal het kind dat is bevoordeeld het verschil in waarde boven zijn gereserveerde aandeel aan de nalatenschap moeten terugbetalen.

De gevolgen van de donation-partage op het eigendomsrecht: aangezien de activa zijn geschonken, kunnen de kinderen deze in theorie verkopen zelfs vóór het overlijden van de schenker. Echter, als er een vordering tot reductie is door de andere erfgenamen in het geval zij hun rechtmatige aandeel niet hebben ontvangen, kan de koper van het activum gedwongen worden het te retourneren of deze erfgenamen te indemniseren. Alleen als de schenker en alle erfgenamen instemmen met de verkoop zal dat niet mogelijk zijn.

De donation-partage is dus een zeer nuttig instrument, maar het is ook een zeer technisch onderwerp en mensen die geïnteresseerd zijn in deze route moeten voorzichtig zijn.

Hervé Blatry\ Avocat\ TEE FRANCE\ STANLEY TEE LLP\ High Street\ Bishops Stortford\ Herts CM23 2LU

Tel 01279 710621 en 01279 710654\ [email protected]