Steuerberatung: die „Donation-Partage" („Schenkung mit Verteilung")

Die Donation-Partage ist eine originäre Einrichtung des französischen Rechts. Es handelt sich um eine Urkunde, durch die eine Person ihr Vermögen zu Lebzeiten an ihre Kinder verschenkt und verteilt. Die Person legt daher den Inhalt des Anteils fest, der jedem der Kinder zukommen wird. Sie kann ungleiche Anteile schaffen, solange diese „Ungleichheit” den Betrag des frei vererbbaren Anteils, der in jedem Nachlass vorhanden ist, nicht überschreitet, mit anderen Worten, solange das Prinzip der Gleichheit zwischen den Kindern hinsichtlich ihrer Pflichtanteile nicht verletzt wird.

Einer der Hauptvorteile der Donation-Partage besteht darin, dass sie, wenn alle Kinder sie vor dem Tod annehmen, normalerweise Streitigkeiten zwischen ihnen nach dem Tod vermeidet, obwohl in bestimmten Fällen rechtliche Schritte noch möglich sein werden. Die Donation-Partage vermeidet die Situation, in der die Erben gemeinsame Eigentümer aller Vermögenswerte des Verstorbenen werden und ein mögliches langes Verteilungsverfahren („Partage”) im Falle einer Uneinigkeit.

Sie hat auch einen wesentlichen Vorteil darin, dass sie ermöglicht, eine Fallstrick bei der Bewertung der geschenkten Vermögenswerte zu vermeiden. Tatsächlich werden die im Rahmen der Donation geschenkten Vermögenswerte nach dem Tod des Schenkers mit dem zum Zeitpunkt der Schenkung zurückbehaltenen Wert bewertet, im Gegensatz zum Zeitpunkt der Verteilung des Nachlasses nach dem Tod. Dies gilt umgekehrt, während bei der Bewertung des Anteils, auf das jedes Kind Anspruch hat, zu Lebzeiten gemachte Schenkungen mit ihrem Wert zum Zeitpunkt des Todes berücksichtigt werden, was zu Unterschieden in der Behandlung der Kinder je nach dem, was gegeben wurde, führen kann. Betrachten wir ein Beispiel: Zu Lebzeiten macht ein Vater Schenkungen an seine zwei Kinder, eines an eine Immobilie und Bargeld an das andere in gleichem Wert oder zwei gleiche Geldbeträge, von denen einer später von dem Kind in den Kauf einer Immobilie investiert wird, während das andere seine Schenkung ausgibt, ohne etwas zu kaufen. Dann wird bei Tod des Vaters der Wert der Schenkung, die berücksichtigt wird, um den Anteil des Nachlasses zu bewerten, der auf das Kind gehen muss, das die Immobilie gekauft hat, der Marktwert zum Zeitpunkt des Todes sein, während die Schenkung, die das andere Kind erhalten hat (und das sie vollständig ausgegeben hat), zu ihrem Nennwert berücksichtigt wird, was bedeutet, dass dieses Kind von der Wertsteigerung über die Zeit der von seinem Geschwister gekauften Immobilie profitiert. Dies kann ziemlich unfair erscheinen, und die Donation-Partage behebt diese Situation, indem sie die Bewertung zum Zeitpunkt der Schenkung „einfriert”.

Verfahren zur Durchführung einer Donation-Partage: Wie jede Schenkung muss eine Donation-Partage vor einem Notar unterzeichnet werden. Zwei Eltern können ihr jeweiliges persönliches Vermögen schenken, aber wenn eine Gütergemeinschaft zwischen den Eheleuten besteht, ist es am besten, eine gemeinsame einzelne Schenkungsurkunde zu erstellen, durch die jeder Ehegatte sein eigenes persönliches Vermögen schenkt und beide Eheleute gleichzeitig ihr gemeinsames Vermögen schenken.

Damit sie gültig ist, müssen alle Begünstigten die Donation-Partage annehmen, obwohl wenn einer sie ablehnt, sie für die anderen gültig bleibt. Derjenige, der abgelehnt hat, wird nicht in der Lage sein, die oben erwähnte Regel zur Bewertung zu nutzen, und wenn die im Nachlass verbleibenden Vermögenswerte nicht ausreichen, um seinen vollständigen Pflichtanteil am Nachlass zu erhalten, dann wird er berechtigt sein, den Umfang der Donation anzufechten und sie reduzieren zu lassen („action en réduction”).

Vermögenswerte, die im Rahmen einer Donation-Partage geschenkt werden, können aus bestimmten vorhandenen Vermögenswerten bestehen oder durch Wiedereingliederung vorheriger vollständiger Schenkungen. In diesem Fall ist jedoch zu beachten, dass der für die vollständige Schenkung zu berücksichtigende Wert der Wert zum Datum der Donation-Partage ist, nicht der Wert zum Zeitpunkt der vollständigen Schenkung. Es wird daher empfohlen, zunächst eine Donation-Partage durchzuführen anstatt vollständige Schenkungen.

Man muss nicht alle seine Vermögenswerte im Rahmen einer Donation-Partage schenken, und im Fall einer Teilschenkung wird der Überschuss der Vermögenswerte gemäß den anwendbaren gesetzlichen Erbfolge regeln verteilt.

Sobald die Donation-Partage angenommen wurde, ist es normalerweise unmöglich, darauf zurückzukommen. Es gibt Ausnahmen in sehr außergewöhnlichen Fällen, zum Beispiel wenn die Schenkung unter einer Bedingung gemacht wurde, die nicht erfüllt wurde.

Es ist möglich, in einer Donation-Partage vorzusehen, dass, falls der Begünstigte vor dem Schenker stirbt, der Schenker das Vermögen zurückerhält. Wenn dies nicht vorgesehen ist, dann werden bei Tod des Begünstigten die geschenkten Vermögenswerte seinen Erben zugute kommen. Wenn jedoch die Absicht besteht, das Vermögen im Todesfall des Kindes oder der Kinder zurückzuerhalten, ist es jedoch wesentlich, falls es mehrere Kinder gibt, ihnen nicht dieselben Vermögenswerte gemeinsam zu schenken, das heißt, falls nur eines stirbt, dann können die Vermögenswerte nicht vollständig zurückgegeben werden. Es ist möglich, Vermögenswerte von ungleichem Wert an verschiedene Kinder zu schenken, aber in diesem Fall muss das Kind, das begünstigt wurde, den Wertunterschied über seinen Pflichtanteil hinaus an den Nachlass zurückzahlen.

Die Folgen der Donation-Partage auf das Eigentum: Da die Vermögenswerte geschenkt wurden, können die Kinder sie theoretisch sogar vor dem Tod des Schenkers verkaufen. Sollte jedoch ein Anspruch auf Herabsetzung durch die anderen Erben bestehen, falls sie nicht ihren rechtmäßigen Anteil erhalten haben, könnte der Käufer des Vermögenswerts gezwungen werden, ihn zurückzugeben oder diese Erben zu entschädigen. Nur wenn der Schenker und alle Erben dem Verkauf zustimmen, wird das nicht möglich sein.

Die Donation-Partage ist daher ein sehr nützliches Werkzeug, aber es ist auch ein sehr technisches Thema, und Personen, die diesen Weg einschlagen möchten, sollten Vorsicht walten lassen.

Hervé Blatry\ Avocat\ TEE FRANCE\ STANLEY TEE LLP\ High Street\ Bishops Stortford\ Herts CM23 2LU

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