نصيحة ضريبية: «التوزيع بالهبة» (الهبة مع التوزيع)

التوزيع بالهبة هو نظام أصيل من النظام القانوني الفرنسي. وهو عقد بموجبيه شخص ما يهب ويوزع أمواله بين أبنائه أثناء حياته. وبذلك يحدد الشخص محتويات الحصة التي ستذهب إلى كل طفل. يجوز له إنشاء حصص غير متساوية، شريطة ألا تتجاوز هذه «التفاوت» مقدار الحصة المتروكة بحرية والتي توجد في أي تركة، وبعبارة أخرى شريطة عدم المساواة بمبدأ المساواة بين الأطفال فيما يتعلق بحصصهم المحمية.

إحدى المزايا الرئيسية للتوزيع بالهبة هي أنه إذا قبل جميع الأطفال التركة قبل الوفاة، فإنه سيتجنب عادةً الخلافات بينهم عند الوفاة، embora que الإجراءات القانونية لا تزال ممكنة في حالات معينة. يتجنب التوزيع بالهبة الموقف الذي فيه الورثة شركاء في ملكية جميع ممتلكات المتوفى وإجراء توزيع محتمل طويل («تقسيم») في حالة الخلاف.

لها أيضًا ميزة أساسية تتمثل في تجنب فخ يتعلق بتقييم الأصول المُهَبّة. في الواقع، بعد وفاة المتبرع، سيتم تقييم الأصول المقدمة بموجب التوزيع بالهبة بالقيمة المحتفظ بها في وقت التوزيع، على عكس وقت توزيع التركة بعد الوفاة. وذلك في حين أنه على العكس من ذلك، عند تقييم الحصة المستحقة لكل طفل، ستؤخذ الهدايا المقدمة نقدًا أثناء الحياة بقيمتها في وقت الوفاة، مما قد يخلق تفاوتًا في معاملة الأطفال ما تم تقديمه. دعونا نأخذ مثالاً: خلال حياته، يقدم الأب هدايا لطفليه، أحدهما عقار والآخر نقدًا بقيم متساوية أو مبلغين متساويين من النقد، يتم استثمار أحدهما لاحقًا من قبل الطفل في شراء عقار بينما ينفق الآخر هديته دون شراء أي شيء. عند وفاة الأب، ستُؤخذ قيمة الهدية في الاعتبار لتقييم حصة التركة التي يجب أن تذهب للطفل الذي اشترى العقار بقيمتها السوقية في وقت الوفاة، بينما ستُؤخذ الهدية التي تلقاها الآخر ( وأنفقها بالكامل) بقيمتها الاسمية، مما يعني أن هذا الطفل يستفيد من زيادة قيمة العقار الذي اشتراه أخوه. يمكن أن يبدو هذا غير عادل إلى حد كبير ويصلح التوزيع بالهبة هذه الحالة عن طريق «تجميد» التقييم في وقت الهدية.

الإجراءات المتبعة لإجراء توزيع بالهبة: مثل أي هبة، يحتاج التوزيع بالهبة إلى التوقيع أمام notary. يمكن للوالدين تقديم ممتلكاتهما الشخصية， هناك مجتمع بين الزوجين، فمن الأفضل إجراء هبة مشتركة واحدة بموجبها يقدم كل زوج ممتلكاته الشخصية وكلاهما يقدم ممتلكاتهما المشتركة في نفس الوقت.

لكي يكون صالحًا، يجب على جميع المستفيدين قبول التوزيع بالهبة،， رفض أحدهم، فسيبقى ساريًا للآخرين. لن يتمكن الشخص الذي رفضه من الاستفادة من قاعدة التقييم المذكورة أعلاه وإذا لم تكن الأصول المتبقية في التركة كافية للحصول على حصته المحمية الكاملة من التركة، فسيكون له حق الطعن في نطاق التوزيع وتقليله («إجراء reduction»).

قد تتكون الأصول المُهَبّة في التوزيع بالهبة من أصول معينة موجودة، أو عن طريق إعادة دمج هدايا نقدية سابقة. ومع ذلك، في هذه الحالة، تجدر الإشارة إلى أن القيمة المراد الاحتفاظ بها للهدية النقدية ستكون القيمة بتاريخ التوزيع بالهبة، وليس القيمة وقت الهدية الأصلية. Therefore، يوصى بإجراء التوزيع بالهبة في المقام الأول بدلاً من الهدايا النقدية.

ليس لدى الشخص ية تقديم جميع أصوله بموجب التوزيع بالهبة وفي حالة الهبة الجزئية، يتم توزيع الفائض وفقًا لقواعد التوزيع المطبقة افتراضيًا.

بمجرد قبول التوزيع بالهبة، من المستحيل عمومًا التراجع عنه. توجد استثناءات في حالات استثنائية للغاية، على سبيل المثال إذا كانت الهدية واجبة التنفيذ لم يتم تنفيذها.

من الممكن provision، في التوزيع بالهبة، أنه في حالة وفاة المستفيد قبل المتبرع، سيستعيد المتبرع الأصل. إذا لم يكنprovision، فسيستفيد المستفيدون من الأصول المقدمة عند وفاته. ومع ذلك، إذا كانت النية هي استعادة الأصل في حالة وفاة الطفل أو الأطفال، فمن الضروري، في حالة وجود عدة أطفال، عدم إعطائهم نفس الأصول بشكل مشترك، أي في حالة وفاة شخص واحد فقط، لا يمكن إرجاع الأصول بالكامل. من الممكن منح أصول ذات قيمة غير متساوية لأطفال مختلفين ولكن في هذه الحالة، سيحتاج الطفل الذي تمتع بميزة إلى إعادة الفرق في القيمة تتجاوز حصته المحمية للتركة.

عواقب التوزيع بالهبة على الملكية: نظرًا لأنه تم التبرع بالأصول، يمكن للأطفال نظريًا بيعها حتى قبل وفاة المتبرع. ومع ذلك، في حالة وجود مطالبة بالتقليل من قبل الورثة الآخرين في حالة عدم حصولهم على حصتهم الصحيحة، قد يُجبر مشتري الأصل على إعادتهم أو تعويض هؤلاء الورثة. لن يكون ذلك ممكنًا إلا إذا وافق المتبرع وجميع الورثة على البيع.

Therefore، التوزيع بالهبة هو أداة مفيدة جدًا ولكنه أيضًا موضوع تقني للغاية ويجب على الأشخاص المهتمين بهذا المسار توخي الحذر.

هervé Blatry\ محامي\ TEE FRANCE\ STANLEY TEE LLP\ High Street\ Bishops Stortford\ Herts CM23 2LU

Tel 01279 710621 and 01279 710654\ [email protected]