ייעוץ מס: "תרומה-חלוקה" ("מתנה עם חלוקה")
תרומה-חלוקה היא מוסד מקורי של החוק הצרפתי. זו התחייבות שבה אדם מעניק ומחלק את נכסיו בין ילדיו בחייו.
תרומה-חלוקה היא מוסד מקורי של החוק הצרפתי. זו התחייבות שבה אדם מעניק ומחלק את נכסיו בין ילדיו בחייו. האדם קובע את תוכן החלק שיינתן לכל אחד מהילדים. הוא רשאי ליצור חלקים שאינם שווים, בתנאי ש“האי-שוויון” הזה אינו עולה על סכום החלק החופשי שניתן להוריש קיים בכל עיזבון, כלומר בתנאי שעיקרון השוויון בין הילדים ביחס לחלקים המוגנים שלהם אינו מופר.
אחד היתרונות העיקריים של תרומה-חלוקה הוא שאם כל הילדים מקבלים אותה לפני המוות, היא תמנע בדרך כלל מריבות ביניהם בעת הפטירה, אם כי עדיין תהיה אפשרות להליך משפטי במקרים מסוימים. תרומה-חלוקה מונעת את המצב שבו היורשים יהיו בעלים משותפים של כל נכסי הנפטר ואת הליך החלוקה האפשרי והממושך (‘חלוקה’) במקרה של חילוקי דעות.
יש לה יתרון חיוני נוסף בכך שהיא מאפשרת להימנע ממלכודת הקשורה להערכת הנכסים שניתנו. למעשה, ברגע שהתורם נפטר, הנכסים שניתנו במסגרת התרומה יוערכו לפי הערך שנקבע במועד התרומה, בניגוד למועד חלוקת העיזבון לאחר הפטירה. זה קורה בעוד שלעומת זאת, בהערכת החלק של כל ילד זכאי, מתנות שניתנו במהלך החיים יילקחו בחשבון לפי ערכן במועד הפטירה, מה שעלול ליצור פערים בטיפול בילדים בהתאם למה שניתן. בואו נבחן דוגמה: במהלך חייו, אב עושה מתנות לשני ילדיו, אחד נכס נדל“ן ולשני מזומן בערכים שווים או שני סכומי מזומן שווים, כאשר אחד מהם מושקע מאוחר יותר על ידי הילד ברכישת נכס כאשר האחר מוציא את המתנה שלו מבלי לקנות דבר. אז בפטירת האב, הערך של המתנה שנלקחת בחשבון כדי להעריך את חלק העיזבון שצריך להגיע לילד שרכש את הנכס יהיה ערך השוק שלו במועד הפטירה, בעוד שהמתנה שקיבל האחר (והוציא את כולה) תילקח בחשבון לפי ערכה הנקוב, כלומר ילד זה ייהנה מעליית הערך לאורך הזמן של הנכס שנרכש על ידי אחיו. הדבר עשוי להיראה די לא הוגן ותרומה-חלוקה מתקנת מצב זה על ידי “הקפאת” ההערכה במועד המתנה.
התהליך לביצוע תרומה-חלוקה: כמו כל מתנה, תרומה-חלוקה צריכה להיות חתומה בפני נוטריון. שני הורים יכולים לתת את הנכסים האישיים שלהם אבל אם יש קהילה בין בני הזוג, מומלץ לעשות מסמך מתנה משותף אחד שבו כל בן זוג נותן את הנכסים האישיים שלו ושני בני הזוג נותנים את הנכסים המשותפים שלהם באותו זמן.
כדי שהיא תהיה תקפה, כל הנהנים חייבים לקבל את תרומה-חלוקה, אם כי אם אחד מסרב, היא תישאר תקפה לאחרים. זה שסירב לא יוכל ליהנות מהכלל האמור לעיל בנוגע להערכה ואם הנכסים שנותרו בעיזבון אינם מספיקים כדי שהוא יקבל את החלק המלא שלו בעיזבון, הוא יהיה זכאי לערער על היקף התרומה ולבקש את הפחתתה (‘תביעה להפחתה’).
נכסים שניתנו במסגרת תרומה-חלוקה יכולים להיות נכסים ספציפיים קיימים, או על ידי שילוב של מתנות קודמות שניתנו במלואן. עם זאת, במקרה זה, יש לציין כי הערך שיילקח בחשבון עבור המתנה המלאה יהיה הערך במועד תרומה-חלוקה, ולא הערך במועד המתנה המלאה. לכן מומלץ לעשות תרומה-חלוקה מראש ולא מתנות מלאות.
אין חובה לתת את כל הנכסים במסגרת תרומה-חלוקה ובמקרה של מתנה חלקית, אז עודפי הנכסים יחולקו לפי כללי ירושה ברירת המחדל החלים.
ברגע שתרומה-חלוקה התקבלה, בדרך כלל אי אפשר לחזור בה. יש יוצאים מן הכלל במקרים יוצאי דופן מאוד, למשל אם המתנה נעשתה בתנאי שלא בוצע.
ניתן לקבוע, בתרומה-חלוקה, שאם הנהנה ימות לפני התורם, התורם יקבל את הנכס בחזרה. אם זה לא נקבע, אז בפטירת הנהנה, הנכסים שניתנו יועילו ליורשיו. עם זאת, אם הכוונה היא לקבל את הנכס בחזרה במקרה של פטירת הילד או הילדים, חיוני, במקרה שיש מספר ילדים, שלא לתת להם את אותם נכסים במשותף, כלומר במקרה שרק אחד מת, אז לא ניתן להחזיר את הנכסים במלואם. ניתן לתת נכסים בעלי ערך שונה לילדים שונים אבל במקרה זה, הילד שהועדף יצטרך להחזיר את הפער בערך מעל החלק המוגן שלו לעיזבון.
ההשלכות של תרומה-חלוקה על הבעלות: מכיוון שהנכסים ניתנו כמתנה, הילדים יכולים בתיאוריה למכור אותם אפילו לפני פטירת התורם. עם זאת, במקרה של תביעה להפחתה על ידי יורשים אחרים במקרה שהם לא קיבלו את החלק המגיע להם, הרוכש של הנכס עלול להיות מחויב להחזיר אותו או לפצות את יורשים אלה. רק אם התורם וכל היורשים מסכימים למכירה זה לא יהיה אפשרי.
תרומה-חלוקה היא אם כך כלי שימושי מאוד אבל זה גם נושא טכני מאוד ואנשים המעוניינים ללכת בדרך זו צריכים לנקוט משנה זהירות.
Hervé Blatry\ Avocat\ TEE FRANCE\ STANLEY TEE LLP\ High Street\ Bishops Stortford\ Herts CM23 2LU
Tel 01279 710621 and 01279 710654\ [email protected]
