Update betreffende Franse belastingen met betrekking tot schenkingen en successies

Hoewel de regels die in Frankrijk van toepassing zijn op schenkingen en successies lange tijd min of meer vast leken te staan, zijn ze de afgelopen jaren regelmatig gewijzigd.

Het is nuttig om regelmatig de huidige stand van zaken van dergelijke regels te controleren, onder andere met betrekking tot de bedragen van belastingvrijstellingen waarvan u kunt profiteren.

Het niveau van de vrijstellingen wordt jaarlijks herzien en is de afgelopen jaren regelmatig verhoogd. Het is belangrijk voor Britse staatsburgers die in Frankrijk kopen om een duidelijk beeld te hebben van de huidige stand van zaken met betrekking tot de vrijstellingen.

** **

Het niveau van de vrijstelling hangt af van de afstand van de bloedverwantschap tussen een schenker of overledene en de begunstigde van de schenking of erfenis.

De hoogste belastingvrijstelling is tussen ouders en kinderen voor een bedrag van momenteel 156.974€ per kind en per ouder (d.w.z.: een kind kan dit bedrag in totaal ontvangen van zijn twee ouders). In het geval van een schenking wordt dit bedrag opnieuw samengesteld als de schenker een periode van zes jaar na de schenking overleeft. Er moet worden opgemerkt dat dit niet betekent dat de schenking niet in aanmerking zou worden genomen voor de beoordeling van de aandelen waarop de verschillende kinderen recht kunnen hebben. Bijvoorbeeld, in het geval van een echtpaar met drie kinderen, waarvan er één een schenking heeft ontvangen tot het niveau van de belastingvrijstelling meer dan zes jaar geleden op het moment van het overlijden, bijvoorbeeld van de vader, dan wordt hiermee rekening gehouden om te beoordelen waar de andere kinderen recht op zullen hebben (hun aandeel zal worden verhoogd).

Tussen broers en zussen is de vrijstelling slechts 15.697€, en tussen verdere familieleden zoals ooms, neven, enz., is het bedrag slechts 7.849€.

Er moet worden opgemerkt dat tussen echtgenoten en partners bij een PACS (het Franse equivalent van een partnerschapsregistratie dat kan worden aangegaan tussen samenwonenden en niet alleen tussen paren van hetzelfde geslacht) er geen successierechten zijn, wat het ontvangen bedrag ook is. Echter, in het geval van een schenking is er slechts een belastingvrijstelling van 79.533€. Het is belangrijk om de evolutie van dergelijke vrijstellingen in de gaten te houden, aangezien in de huidige economische context het mogelijk is dat dergelijke vrijstellingsniveaus, die vrij genereus zijn, in de toekomst naar beneden kunnen worden herzien.

„Buitengewone schenkingen” kunnen worden gedaan aan een kind, kleinkind of achterkleinkinderen dat meerderjarig is, voor een bedrag van 31.395€, mits de schenking in contanten wordt gedaan en als de schenker jonger dan 65 jaar is als de begunstigde een kind is, of jonger dan 80 jaar als de begunstigde een kleinkind of achterkleinkind is. Dit is een eenmalige schenking en kan slechts één keer tussen dezelfde partijen worden gedaan.

Er moet ook worden opgemerkt dat er een huidige tendens is van harmonisatie tussen burgerlijke partnerschappen en de PACS, met als gevolg dat beide uiteindelijk volledig erkend zullen worden in Frankrijk en het Verenigd Koninkrijk.

Tussen grootouders en kleinkinderen is de belastingvrijstelling voor schenkingen 31.395€ en tussen overgrootouders en achterkleinkinderen 5.232€.

Ten slotte is er een belastingvrijstelling „per definitie” die van toepassing is op successies bij afwezigheid van een specifieke belastingvrijstelling voor een bedrag van 1.570€.

Houdt u er rekening mee dat schenkingen of successies tussen niet-verwante personen, d.w.z. zonder bloed- of huwelijksband, worden belast tegen het ontmoedigende tarief van 60% van de overgedragen waarde.

** **

Hervé Blatry Advocaat

TEE FRANCE STANLEY TEE LLP High Street Bishops Stortford Herts CM23 2LU

Tel 01279 710621 en 01279 710654 [email protected]