Aggiornamento sulla fiscalità francese in materia di donazioni e successioni

Sebbene le regole applicabili in Francia in materia di donazioni e successioni sembravano essere più o meno stabilite da molto tempo, sono cambiate regolarmente negli ultimi anni.

È utile verificare regolarmente lo stato attuale di tali norme, tra l’altro per quanto riguarda gli importi delle agevolazioni fiscali o delle esenzioni di cui si può beneficiare.

Il livello delle agevolazioni viene rivisto annualmente ed è stato aumentato regolarmente negli ultimi anni. È importante che i cittadini britannici che acquistano in Francia abbiano una visione chiara dell’attuale stato delle agevolazioni.

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L’importo dell’agevolazione dipende dalla distanza del grado di parentela tra un donante o defunto e il beneficiario della donazione o della successione.

La più alta agevolazione fiscale spetta tra genitori e figli per un importo, attualmente, di 156.974€ per figlio e per genitore (ossia: un figlio può ricevere in totale il doppio di questo importo dai suoi due genitori). In caso di donazione, questo importo viene ricostituito se il donante sopravvive per un periodo di sei anni dopo la donazione. Si noti che ciò non significa che la donazione non venga presa in considerazione ai fini della valutazione delle quote a cui i vari figli possono avere diritto. Ad esempio, nel caso di una coppia con tre figli, uno dei quali ha ricevuto una donazione fino all’importo dell’agevolazione fiscale più di sei anni prima del momento del decesso, ad esempio del padre, questo verrà preso in considerazione per valutare a cosa avranno diritto gli altri figli (la loro quota sarà aumentata).

Tra fratelli e sorelle, l’agevolazione è solo di 15.697€, e tra parenti più lontani come zii, nipoti, ecc., l’importo è solo di 7.849€.

Si noti che tra coniugi e parti di un PACS (l’equivalente francese di un’unione civile che può essere contratta tra conviventi e non solo tra coppie dello stesso sesso) non vi sono imposte di successione, qualunque sia l’importo ricevuto. Tuttavia, in caso di donazione, vi è solo un’agevolazione fiscale di 79.533€. È importante tenere d’occhio l’evoluzione di tali agevolazioni poiché, nell’attuale contesto economico, è possibile che tali livelli di agevolazione, piuttosto generosi, possano essere rivisti al ribasso in futuro.

Le donazioni eccezionali possono essere fatte a un figlio o nipote o pronipote che sia maggiorenne, per un importo di 31.395€, a condizione che la donazione sia fatta in contanti e se il donante ha meno di 65 anni se il beneficiario è un figlio, o meno di 80 anni se il beneficiario è un nipote o un pronipote. Si tratta di una donazione una tantum e può essere fatta una sola volta tra le stesse parti.

Si noti inoltre che vi è una tendenza attuale all’armonizzazione tra unioni civili e PACS, per cui entrambi saranno eventualmente pienamente riconosciuti in Francia e nel Regno Unito.

Tra nonni e nipoti, l’agevolazione fiscale per le donazioni è di 31.395€ e tra bisnonni e pronipoti è di 5.232€.

Infine, esiste un’agevolazione fiscale “per default” che si applica alle successioni in assenza di qualsiasi specifica agevolazione fiscale per un importo di 1.570€.

Si noti che le donazioni o le successioni tra persone non legate da parentela o matrimonio, ovvero senza alcun vincolo di sangue o matrimoni, sono tassate al tasso penalizzante del 60% del valore trasferito.

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Hervé Blatry Avvocato

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