Actualización sobre la Fiscalidad Francesa en Materia de Donaciones y Sucesiones

Aunque las normas aplicables en Francia en materia de donaciones y sucesiones parecían estar más o menos consolidadas durante mucho tiempo, han estado cambiando de forma regular en los últimos años.

Es útil consultar regularmente el estado actual de dichas normas, entre otras cosas en lo que respecta a los importes de las deducciones o exenciones fiscales de las que uno puede beneficiarse.

El nivel de las deducciones se revisa anualmente y ha aumentado de forma regular en los últimos años. Es importante que los nacionales británicos que compran en Francia tengan una visión clara del estado actual de las deducciones.

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El nivel de la deducción depende del grado de parentesco entre un donante o causahabiente y el beneficiario de la donación o sucesión.

La mayor deducción fiscal es entre padres e hijos, por un importe, actualmente, de 156.974€ por hijo y por progenitor (es decir: un hijo puede recibir el doble de esta cantidad en total de sus dos progenitores). En el caso de una donación, este importe se reconstituye si el donante sobrevive un período de seis años después de la donación. Debe señalarse que esto no significa que la donación no se tenga en cuenta a la hora de evaluar las partes a las que los distintos hijos puedan tener derecho. Por ejemplo, en el caso de una pareja con tres hijos, uno de los cuales ha recibido una donación hasta el límite de la deducción fiscal hace más de seis años en el momento del fallecimiento, por ejemplo, del padre, esto se tendrá en cuenta para evaluar qué corresponderá a los otros hijos (su parte aumentará).

Entre hermanos, la deducción es de solo 15.697€, y entre familiares más lejanos como tíos, sobrinos, etc., el importe es de solo 7.849€.

Debe señalarse que entre cónyuges y partes de un PACS (el equivalente francés de una unión civil que puede contraerse entre convivientes y no solo entre parejas del mismo sexo) no hay impuestos de sucesiones, cualquiera que sea el importe recibido. Sin embargo, en el caso de una donación, solo existe una deducción fiscal de 79.533€. Es importante vigilar la evolución de dichas deducciones ya que, en el contexto económico actual, es posible que estos niveles de deducción, que son bastante generosos, puedan revisarse a la baja en el futuro.

Las donaciones excepcionales pueden realizarse a un hijo, nieto o bisnieto mayor de edad, por importe de 31.395€, siempre que la donación se realice en efectivo y si el donante tiene menos de 65 años si el beneficiario es un hijo, o menos de 80 años si el beneficiario es un nieto o bisnieto. Esta es una donación única y solo puede realizarse una vez entre las mismas partes.

Debe señalarse también que existe una tendencia actual de armonización entre las uniones civiles y el PACS, de modo que ambas serán finalmente plenamente reconocidas en Francia y el Reino Unido.

Entre abuelos y nietos, la deducción fiscal para donaciones es de 31.395€ y entre bisabuelos y biznietos, 5.232€.

Por último, existe una deducción fiscal «por defecto» que se aplica a las sucesiones en ausencia de cualquier deducción específica, por importe de 1.570€.

Tenga en cuenta que las donaciones o sucesiones entre personas sin parentesco, es decir, sin vínculo de sangre ni matrimonial, se gravan al tipo desalentador del 60% del valor transmitido.

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Hervé Blatry Abogado

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