Erbschaft und Nachfolge erklärt

Erbschaft und Nachfolge sind für einen Anwalt immer ein Dilemma, wenn es um das Vermögen seines Mandanten geht. Eigentum an Investitionen in England oder anderswo zwingt Sie dazu, die Nachlassplanung und die Eigentumsstruktur Ihres Mandanten zu überdenken. Aus englischer Rechtssicht kann die Nachlassplanung durch die Nutzung von Trusts unterstützt werden. Das französische System hat den Trust leider noch nicht anerkannt (die Gesetzgebung von 2007 führte die treuhänderische Verantwortung für Handelsgesellschaften ein, aber nicht für natürliche Personen).

Das französische Recht bietet jedoch zahlreiche alternative Gestaltungsformen, insbesondere die société civile immobilière. Diese Gesellschaftsstruktur ist ein nützliches Instrument für Nachlassplanungszwecke und die antizipierte Vermögensübertragung an Kinder. Wenn Sie die beiden Rechtsinstitute vergleichen, werden Sie feststellen, dass der Trust und die SCI Ähnlichkeiten aufweisen. Beide Strukturen nehmen Vermögenswerte von Einzelpersonen (den Eltern) zugunsten von Begünstigten (in der Regel den Kindern) entgegen und werden von Treuhändern oder Geschäftsführern (den Eltern) verwaltet.

Für diejenigen, die mit der SCI nicht vertraut sind: Die französische Gesellschaft ist eine quasi-französische Personengesellschaft mit Geschäftsanteilen. Die Satzung legt die Ziele der Gesellschaft, die Geschäftsführung usw. fest. Eine SCI, die ausschließlich den Erwerb und die Verwaltung einer französischen Immobilie zum Nutzen ihrer Mitglieder zum Ziel hat, ist steuerlich transparent und unterliegt daher normalerweise nicht der französischen Körperschaftsteuer. Stattdessen werden die Mitglieder der SCI steuerlich (Einkommensteuer, Erbschaftsteuer und Vermögensteuer) wie einzelne Steuerpflichtige behandelt, die persönlich einen Anteil an der Immobilie besitzen. Wenn eine französische Immobilie von einer SCI erworben wurde, an der Einzelpersonen beteiligt sind, befinden sie sich aus steuerlicher Sicht in derselben Position, als ob sie die Immobilie in ihrem alleinigen Eigentum hätten.

Die SCI ist Notaren für Erbschaftszwecke und die Übertragung von persönlichem oder gewerblichem Immobilienvermögen an die Kinder wohlbekannt. Sie ist ein wirksames Instrument zur Vermögensverwaltung. Sie schützt die Kinder und kann ihnen ein Einkommen verschaffen, wenn die SCI ihr Vermögen für Mietzwecke nutzt. Die Satzung der SCI kann vorsehen, dass die Kinder Dividenden erhalten können, die einen höheren Prozentsatz des Einkommens ausmachen als der prozentuale Anteil am Kapitalanteil.

Die Geschäftsführung besteht aus einem oder mehreren Geschäftsführern, die die Gesellschaft entsprechend ihrer Ziele führen. Eltern, die als Geschäftsführer fungieren, profitieren von besonderen Vorteilen, um die Kontrolle zu behalten, wenn sie auf unbestimmte Zeit als Geschäftsführer benannt werden, was ihnen Stimmrechte sichert, um die Mehrheit bei jeder Entscheidung zu behalten. Die SCI befasst sich nur mit zivilrechtlichen Tätigkeiten wie Immobilienangelegenheiten und kann keine handelsrechtlichen Geschäfte tätigen, da die Gesellschaft sonst als körperschaftsteuerpflichtig betrachtet würde.

Das Hauptmerkmal der SCI ist ihre Fähigkeit, Immobilien auf Kinder oder jeden Begünstigten zu übertragen und die französische Erbschaftsteuer zu minimieren, wenn sie entsprechend den individuellen Umständen genutzt und gegründet wird. Es ist einfacher, Gesellschaftsanteile zu verschenken als einen Bruchteil einer unbeweglichen Sache, d. h. einer Immobilie. Nach französischem Recht ist es möglich, alle sechs Jahre Anteile zu verschenken und von dem entsprechenden erbschaftsteuerfreien Freibetrag zu profitieren. Andere Szenarien können ebenfalls die Nutzung einer SCI für Nachlassplanungszwecke attraktiv machen. Nehmen wir das Beispiel eines nicht verheirateten Paares. Die Übertragung einer Immobilie aufeinander kann 60% Erbschaftsteuer auslösen. Es besteht die Möglichkeit, die Steuer durch den Abschluss eines PACS-Abkommens zu mildern, jedoch unter mehreren Bedingungen. Die Nutzung einer SCI kann dieses Problem lösen, insbesondere wenn die Satzung eine Tontine-Klausel enthält, um die Mehrheit der Anteile auf den Überlebenden zu übertragen. Es gibt viele Verwendungszwecke für eine SCI für gewerbliche oder zivilrechtliche Zwecke, aber jede SCI muss an die Bedürfnisse jeder Familie angepasst werden, weshalb professioneller Rat eingeholt werden sollte. Die Gründung der SCI kann wie bei anderen Gesellschaften auch Nachteile hinsichtlich der Verwaltung und der Formalitäten haben. So muss die SCI beispielsweise eine Hauptversammlung mit allen Gesellschaftern jedes Jahr zur Genehmigung der Jahresrechnung einberufen.

Nach dieser Hauptversammlung muss ein Bericht erstellt und vom Geschäftsführer unterzeichnet werden. Dieses Dokument zeigt, welche Entscheidungen getroffen wurden. Darüber hinaus kann ein Gesellschafter den Geschäftsführer per Einschreiben auffordern, eine außerordentliche Hauptversammlung einzuberaten oder die Gesellschafter schriftlich zu einer bestimmten Frage zu konsultieren. Die Regeln für die Einberufung und die Funktionsweise der Versammlung sind in der Satzung der Gesellschaft festgelegt. Bestimmte Entscheidungen erfordern jedoch die Zustimmung aller Gesellschafter, z. B.: – die Änderung der Satzung (außer wenn eine Klausel vorsieht, dass die Mehrheit ausreicht), – die Erhöhung der Verpflichtungen der Gesellschafter, – die Verlegung des Sitzes der Gesellschaft in ein anderes Land.

Sie haften unbegrenzt für die Schulden der Gesellschaft in ihrem persönlichen Vermögen im Verhältnis zu ihrem Anteil am Kapital.

Die Gläubiger können sich nach Aufforderung an die Gesellschaft, die Schulden zu begleichen, an die Gesellschafter wegen der Zahlung wenden.

– Geschäftsführer Seine Haftung kann eine zivilrechtliche oder strafrechtliche Haftung sein. Darüber hinaus kann der Geschäftsführer im Fall einer Insolvenz der Gesellschaft haftbar gemacht werden.

Der Geschäftsführer haftet gegenüber Dritten und den Gesellschaftern. Seine persönliche Haftung kann relevant werden, wenn er außerhalb seiner gesetzlichen Befugnisse handelt.

Verfasst von Christophe Dutertre, Anwalt bei Blake Lapthorn Tel: +44 (0)23 9253 0379 [email protected]