Eredità e successione spiegate

L’eredità e la successione rappresentano sempre un dilemma per un avvocato quando si tratta degli asset del cliente. Possedere investimenti in Inghilterra o altrove vi obbligherà a riconsiderare la pianificazione successoria del cliente e dal punto di vista del diritto inglese, la pianificazione patrimoniale può essere agevolata mediante l’utilizzo di trust. Purtroppo, il sistema francese non ha ancora riconosciuto il trust (la legislazione del 2007 ha introdotto la responsabilità fiduciaria per le società commerciali, ma non per le persone fisiche).

Tuttavia, il diritto francese è ricco di veicoli alternativi, in particolare la société civile immobilière. Questa struttura societaria rappresenta uno strumento utile per la pianificazione patrimoniale e per anticipare il trasferimento dei beni ai figli. Se si esaminano le due istituzioni legali, si noterà che il trust e la SCI presentano analogie. Entrambe le strutture ricevono beni da individui (i genitori) a beneficio dei beneficiari (di solito i figli) e sono gestite da trustee o amministratori (i genitori).

Per chi non conosce la SCI, la società francese è una quasi-società francese che possiede quote. Lo statuto della società ne definisce gli obiettivi, la gestione, ecc. Una SCI che ha come unico obiettivo l’acquisto e la gestione di un immobile francese a beneficio dei suoi membri è fiscalmente trasparente e pertanto non è normalmente soggetta all’imposta sulle società francese. Invece, i membri della SCI sono trattati ai fini fiscali (imposte sul reddito, successione e patrimonio) come contribuenti individuali, proprietari a titolo personale di una quota dell’immobile. Se un immobile francese è stato acquistato da una SCI i cui azionisti sono persone fisiche, dal punto di vista fiscale si troveranno nella stessa posizione come se possedessero l’immobile a proprio nome.

La SCI è ben nota ai notai per scopi successori e per il trasferimento di beni immobili personali o professionali ai figli. È uno strumento efficace per la gestione del patrimonio. Protegge i figli e può fornire loro un reddito se la SCI utilizza i propri beni per finalità di locazione. Lo statuto della SCI può stabilire che i figli possano ricevere dividendi che pagano una percentuale del reddito superiore alla percentuale della quota di capitale.

La gestione è costituita da uno o più amministratori che gestiscono la società in conformità con i suoi obiettivi. I genitori che agiscono come amministratori beneficiano di particolari vantaggi per mantenere il controllo se sono nominati amministratori per un periodo illimitato, garantendo loro diritti di voto per mantenere la maggioranza in qualsiasi decisione. La SCI si occupa solo di attività civili come questioni immobiliari e non può svolgere attività societarie, altrimenti la società sarebbe soggetta all’imposta sulle società.

La caratteristica principale della SCI è la capacità di trasferire immobili ai figli o a qualsiasi beneficiario e ridurre al minimo l’imposta di successione francese, se viene utilizzata e costituita in base alle circostanze individuali di ciascuno. È più facile donare quote di una società piuttosto che una frazione di un bene immobile, ovvero una proprietà. Secondo il diritto francese è possibile donare quote ogni sei anni e beneficiare dell’aliquota esente da imposte di successione corrispondente. Altri scenari possono anche attrarre l’utilizzo di una SCI per scopi di pianificazione patrimoniale. Prendiamo l’esempio di una coppia non sposata. Il trasferimento di una proprietà all’altro può attivare un’imposta di successione del 60%. Esiste la possibilità di mitigare l’imposta con la costituzione di un accordo PACS, ma a determinate condizioni. L’utilizzo di una SCI può risolvere questo problema, in particolare se lo statuto include una clausola tontina per trasferire la maggioranza delle quote al superstite. Esistono molti utilizzi per una SCI per scopi commerciali o civili, ma ogni SCI deve essere adattata alle esigenze di ogni famiglia, pertanto è consigliabile rivolgersi a un professionista. La costituzione della SCI, come qualsiasi altra società, può presentare svantaggi per quanto riguarda la gestione e le formalità amministrative. Ad esempio, la SCI deve convocare un’assemblea generale con tutti gli azionisti ogni anno per approvare i bilanci.

Oltre a questa assemblea generale, deve essere redatto e firmato un rapporto dall’amministratore. Questo documento indica quali decisioni sono state prese. Inoltre, un azionista può richiedere all’amministratore, mediante lettera raccomandata, di convocare un’assemblea generale straordinaria o consultare gli azionisti per iscritto su una questione particolare. Le regole di convocazione e di funzionamento dell’assemblea sono stabilite nello statuto della Società.

Tuttavia, alcune decisioni richiedono l’unanimità degli azionisti, ad esempio: – la modifica dello statuto (tranne quando è presente una clausola che indica che la maggioranza è sufficiente), – l’aumento degli obblighi degli azionisti, – il trasferimento della sede legale della Società in un altro paese.

Sono responsabili illimitatamente per i debiti della Società in proporzione alla loro quota nel capitale.

I creditori possono rivolgersi agli azionisti per il pagamento dopo aver richiesto alla Società di rimborsare i debiti.

– Amministratori La sua responsabilità può essere civile o penale. Inoltre, l’amministratore può essere responsabile in caso di fallimento della Società.

L’amministratore è responsabile verso terzi e gli azionisti. La sua responsabilità personale può essere coinvolta se agisce al di fuori dei suoi poteri legali

Scritto da Christophe Dutertre, Avvocato presso Blake Lapthorn Tel: +44 (0)23 9253 0379 [email protected]