הורשה וירושה מוסברים

הורשה וירושה תמיד מהוות דילמה עבור עורך דין כאשר עוסקים בנכסי הלקוח. החזקת השקעות באנגליה או במקום אחר תחייב אתכם לשקול מחדש את תכנון עיזבון הלקוח ואת מבנה הבעלות. מנקודת מבט של החוק האנגלי, תכנון עיזבון יכול להיעזר באמצעות נאמנויות. למרבה הצער, המערכת הצרפתית עדיין לא הכירה בנאמנות (חקיקה משנת 2007 הציגה אחריות נאמנותית לחברות מסחריות, אך לא ליחידים).

עם זאת, החוק הצרפתי מלא באלטרנטיבות, במיוחד החברה האזרחית הנדל“נית. מבנה חברה זה הוא כלי שימושי לתכנון עיזבון ולהעברת נכסים לילדים. אם תסתכלו על שני המוסדות המשפטיים, תמצאו שלנאמנות ול-SCI יש דמיויות. שני המבנים מקבלים נכסים מיחידים (ההורים) לטובת הנהנים (בדרך כלל הילדים) ומנוהלים על ידי נאמנים או מנהלים (ההורים).

למי שלא מכיר את ה-SCI, החברה הצרפתית היא שותפות צרפתית למחצה בעלת מניות. תקנון החברה קובע את מטרות החברה, הניהול וכו’. SCI שמטרתה היחידה היא לרכוש ולנהל נכס צרפתי לטובת חבריה היא שקופה מבחינה פיסקלית ולכן בדרך כלל אינה חייבת במס חברות צרפתי. במקום זאת, חברי ה-SCI מוחזקים לצורך מס (הכנסה, ירושה ומס עושר) כמשלמי מס יחידים, בבעלות אישית של חלק מהנכס. אם נכס צרפתי נרכש על ידי SCI שבה בעלי המניות הם יחידים, אז מבחינה מסית הם יהיו באותו מצב כאילו הם בבעלות הנכס בשמם האישי.

ה-SCI ידוע היטב על ידי נוטריונים למטרות הורשה והעברת נדל“ן אישי או מקצועי לילדים. זהו כלי יעיל לניהול נכסים. הוא מגן על הילדים ועשוי לספק להם הכנסה אם ה-SCI משתמשת בנכסיה להשכרה. סעיפי ה-SCI עשויים לקבוע שהילדים יכולים לקבל דיבידנדים המשלמים אחוז גבוה יותר מההכנסה מאחוז החלק בהון.

הניהול מורכב ממנהל אחד או מספר מנהלים שמנהלים את החברה בהתאם למטרותיה. הורים הפועלים כמנהלים נהנים מיתרונות מסוימים לשמירה על השליטה אם הם ממונים כמנהלים לתקופה בלתי מוגבלת, מה שמבטיח להם זכויות הצבעה לשמיר על הרוב בכל החלטה. ה-SCI עוסקת רק בפעילויות אזרחיות כמו ענייני נדל“ן ואינה יכולה לבצע עניינים תאגידיים, אחרת החברה תיחשב ככפופה למס תאגידי.

המאפיין העיקרי של ה-SCI הוא היכולת להעביר נדל“ן לילדים או לכל נהנה ולמזער את מס הירושה הצרפתי, אם היא משמשת ומוקמת בהתאם לנסיבות האישיות של כל אחד. קל יותר לתת מניות של חברה מאשר חלק מנכס מקרקעין כלומר נכס. על פי החוק הצרפתי ניתן להעניק מניות כל שיש שנים וליהנות מהקלה הרלוונטית לפטור ממס ירושה. תרחישים אחרים עשויים גם למשוך שימוש ב-SCI למטרות תכנון עיזבון. קחו לדוגמה זוג לא נשוי. העברת נכס אחד לשני יכולה לעורר מס ירושה של 60%. יש אפשרות להפחית את המס על ידי הקמת הסכם PACS, אך בתנאים מסוימים. השימוש ב-SCI יכול לפתור בעיה זו במיוחד אם התקנון כולל סעיף טונטין להעברת רוב המניות לניצול. יש שימושים רבים ל-SCI למטרות מסחריות או אזרחיות אך כל SCI חייב להיות מותאם לצורך של כל משפחה ולכן יש לפנות לייעוץ מקצועי. הקמת ה-SCI, כמו כל חברות אחרות, עשויה להיות חסרונות לגבי הניהול שלה והפרודורמות המינהליות. לדוגמה ה-SCI חייבת לכנס אסיפה כללית עם כל בעלי המניות בכל שנה לאישור החשבונות.

בנוסף לאסיפה הכללית הזו, יש להכין דוח ולחתום עליו על ידי המנהל. מסמך זה מציין אילו החלטות התקבלו. יתרה מכך, בעל מניות יכול לבקש מהמנהל, באמצעות מכתב רשום, לכנס אסיפה כללית מיוחדת או להתייעע עם בעלי המניות בכתב בנושא מסוים. כללי הכינוס והפעולה של האסיפה מפורטים בתקנון החברה.

עם זאת, החלטות מסוימות צריכות לקבל את של בעלי המניות, למשל: שינוי התקנון (מלבד כאשר יש סעיף המציין שרוב מספיק), הגדלת התחייבויות בעלי המניות, העברת מושב הרשום של החברה למדינה אחרת.

הם אחראים ללא הגבלה לחובות החברה ביחס למצבם האישי בהתאם לחלקם בהון.

הנושים יכולים לפנות לבעלי המניות לתשלום לאחר שביקשו מהחברה לשלם את החובות.

מנהלים אחריותו יכולה להיות אחריות אזרחית או פלילית. יתרה מכך, המנהל יכול להיות אחראי במקרה של פשיטת רגל של החברה.

המנהל אחראי כלפי צד שלישי ובעלי המניות. אחריותו האישית עשויה להיות רלוונטית אם הוא פועל מעבר לסמכויותיו החוקיות

נכתב על ידי כריסטוף דוטרט, עורך דין בבלייק לפטורן טל: +44 (0)23 9253 0379 [email protected]