Demembrement von SCI-Anteilen: Steuervorteile und Risiken
Das Demembrement von SCI-Anteilen ist ein Vorgang, der darauf abzielt, das bloße Eigentum vom Nießbrauch zu trennen. Aus steuerlicher Sicht ermöglicht es Vorteile aus einer der Einkommensteuer und Körperschaftsteuer unterliegenden SCI.
Das Demembrement von SCI-Anteilen ist ein Vorgang, der darauf abzielt, das bloße Eigentum vom Nießbrauch zu trennen. Aus steuerlicher Sicht ermöglicht es Vorteile aus einer der Einkommensteuer und Körperschaftsteuer unterliegenden SCI. Es ist jedoch erforderlich, bestimmte durch einen solchen Vorgang entstehende steuerliche Risiken zu berücksichtigen.
Vorteile des Demembrements von SCI-Anteilen
Im Fall einer familiären SCI sind die Anteile von Steuern befreit. Mit anderen Worten: Die mit der Immobilientransaktion verbundenen Steuern werden vom Wert der Immobilie abgezogen. Es gibt Einschränkungen, die je nach Art der Beziehung des Familienmitglieds, auf das der Anteil übertragen wird, zu beachten sind. Für Gesellschafter und Nießbraucher einer SCI ermöglicht das Demembrement Vorteile bei der Körperschaftsteuer während der Tilgungsphase von Bankdarlehen und bei der Einkommensteuer beim Wiederverkauf der Immobilie.
Mit dem Demembrement verbundene Risiken
Während das Demembrement eine Steueroptimierung darstellt, ist Vorsicht hinsichtlich der mit dem Missbrauch von Gesellschaftsvermögen und unnormalen Verwaltungsakten sowie hinsichtlich des Rechtsmissbrauchs verbundenen Risiken geboten. Missbrauch von Gesellschaftsvermögen oder unnormale Verwaltungsakte werden identifiziert, wenn finanzielle Operationen nicht durch geschäftliche Interessen gerechtfertigt sind. Dies ist beispielsweise der Fall von Einkommensverteilungen ohne jegliche Berücksichtigung für bloße Eigentümer. Was den Rechtsmissbrauch betrifft, so tritt dieser ein, wenn die begünstigte Gesellschaft nur begrenzte Beträge aus den Ergebnissen der SCI erhält. In diesem Fall sind die Ausschüttungen aus dem Demembrement nur dazu bestimmt, die Körperschaftsteuer des Nießbrauchers zu zahlen, und haben kein wirtschaftliches Interesse.
Während sich das Demembrement von SCI-Anteilen als vorteilhaft erweist, ist es erforderlich, bestimmte Vorsichtsmaßnahmen zu treffen. Um einen Missbrauch von Gesellschaftsvermögen und -rechten zu vermeiden, muss dieser Vorgang über eine genuine wirtschaftliche Motivation verfügen.
