Demembrement van SCI-aandelen: fiscale voordelen en risico's

Demembrement van SCI-aandelen is een operatie die tot doel heeft de blote eigendom te scheiden van het vruchtgebruik. Vanuit fiscaal oogpunt maakt het mogelijk om te profiteren van een SCI die is onderworpen aan inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting. Het is echter noodzakelijk om rekening te houden met bepaalde fisale risico’s die door een dergelijke operatie worden gegenereerd.

Voordelen van demembrement van SCI-aandelen

In het geval van een familiale SCI zijn de aandelen vrijgesteld van belasting. Met andere woorden, de belastingen met betrekking tot de onroerendegoedtransactie worden afgetrokken van de waarde van het property. Er zijn beperkingen die in acht moeten worden genomen, afhankelijk van de aard van de familierelatie van het familielid aan wie het aandeel wordt overgedragen. Voor partners en vruchtgebruikers van een SCI biedt demembrement voordelen met betrekking tot vennootschapsbelasting gedurende de periode van aflossing van bankleningen en met betrekking tot inkomstenbelasting bij de wederverkoop van het onroerend goed.

Risico’s verbonden aan demembrement

Hoewel demembrement fiscale optimalisatie vertegenwoordigt, is voorzichtigheid geboden met betrekking tot de risico’s verbonden aan misbruik van bedrijfsmiddelen en abnormale beheershandelingen evenals aan misbruik van recht. Misbruik van bedrijfsmiddelen of abnormale beheershandelingen worden geïdentificeerd wanneer financiële operaties niet worden gerechtvaardigd door commerciële belangen. Dit is bijvoorbeeld het geval van inkomen dat wordt verdeeld zonder enige toewijzing aan blote-eigendomspartners. Wat misbruik van recht betreft, dit doet zich voor wanneer de begunstigde onderneming slechts beperkte bedragen ontvangt van de resultaten van de SCI. In dit geval zijn de uitkeringen uit demembrement uitsluitend bedoeld om de vennootschapsbelasting van de vruchtgebruiker te betalen en hebben geen economisch belang.

Hoewel demembrement van SCI-aandelen voordelig blijkt te zijn vanuit fiscaal oogpunt, is het noodzakelijk om bepaalde voorzorgsmaatregelen te nemen. Om misbruik van bedrijfsmiddelen en rechten te voorkomen, moet deze operatie een echte economische motivatie hebben.